Produkt GEB ( Skupinové poistenie zamestnancov), procesy a jeho výhody sme si už predstavili v predchádzajúcich článkoch na našom blogu. Dnes Vám priblížime dve možnosti, ktoré môžu osloviť a byť zaujímavé pre Vašich i potenciálnych klientov.
Skupinové poistenie zamestnancov si môže firma, ktorá ponúka toto poistenie ako nepeňažný benefit svojim zamestnancom, uznať ako daňový náklad alebo platiť zo sociálneho fondu. Ako však na to?
Daňová odpočítateľnosť nákladov na poistenie
Ak zamestnávateľ uhrádza poistné na životné poistenie jeho zamestnancovi, predstavuje to pre zamestnanca nepeňažný benefit. Nepeňažné benefity patria do príjmov zamestnanca (príjmy zo závislej činnosti) a v prípade, že sú aj ako príjem zdanené na strane zamestnanca (ako nepeňažný príjem zvyšujúci jeho hrubú mzdu), môže zamestnávateľ uplatniť tieto výdavky ako daňovo uznateľné nad rámec stanovených limitov v osobitných predpisoch pod podmienkou, že má v kolektívnej zmluve alebo v internej smernici zakotvené poskytovanie takýchto benefitov zamestnancom, prípadne si to dohodne so zamestnancom v pracovnej zmluve. Zamestnávateľ môže znížiť daňovo-odvodové zaťaženie zamestnanca, ak sa rozhodne pre tzv. brutáciu sumy nepeňažného benefitu.
Od 1. 1. 2022 nadobudla účinnosť úprava zákona o dani z príjmov, podľa ktorej nepeňažné plnenia v úhrne najviac do 500 € za kalendárny rok od všetkých zamestnávateľov sú na strane zamestnanca oslobodené od dane a súvisiacich odvodov. Jednou z foriem nepeňažných plnení, pri ktorých možno uplatniť uvedené oslobodenie, je aj úhrada životného poistenia zamestnanca. Podmienkou oslobodenia je, že u zamestnávateľa bude poskytnutie predmetného plnenia upravené ako zamestnanecký benefit a bude nedaňovým výdavkom na strane zamestnávateľa.
Prax : V kolektívnej zmluve, internej smernici alebo v pracovnej zmluve by malo byť uvedené, že zamestnávateľ poskytuje tieto benefity zamestnancom, napr. „V rámci sociálnej politiky hradí zamestnávateľ za zamestnanca príspevok na životné poistenie a tento príspevok zároveň predstavuje nepeňažný príjem zamestnanca“.
Úhrada príspevkov na životné poistenie zo Sociálneho fondu
Zamestnávateľ môže rozhodnúť o úhrade príspevku zo Sociálneho fondu, ale za predpokladu, že takéto použitie Sociálneho fondu má ustanovené v kolektívnej zmluve. Tento príspevok je nepeňažným príjmom na strane zamestnanca a je daňovo aj odvodovo zaťažený. Oslobodenie výdavkov na životné poistenie od dane a súvisiacich odvodov do výšky 500 € je možné uplatniť aj v prípade, ak je príspevok financovaný z prostriedkov Sociálneho fondu vytvoreného v zdaňovacom období poskytnutia nepeňažného plnenia a zamestnávateľ vylúči z daňových výdavkov tvorbu Sociálneho fondu vo výške tohto nepeňažného plnenia.
Prax: V kolektívnej zmluve musí byť dojednané, že zamestnávateľ poskytuje tieto benefity zamestnancom, napr. „Zo Sociálneho fondu hradí zamestnávateľ za zamestnanca príspevok na životné poistenie a tento príspevok zároveň predstavuje zdaniteľný nepeňažný príjem zamestnanca“.
Veríme, že Vám boli tieto riadky nápomocné a zrozumiteľné. V prípade akýchkoľvek otázok a dotazov nás neváhajte kontaktovať na emailovej adrese [email protected].
Viac informácií o poistení GEB nájdete na https://www.generali.sk/pre-podnikatelov/skupinove-poistenia/geb/
